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稅收實務|12月,做好這些事將減輕明年匯算清繳工作量!

2018-12-09 11:00:37瀏覽:67評論:0 來源:北京億企贏財稅學院   
核心摘要:距離2018年度企業所得稅匯算清繳只剩下1個月的時間,財務人員除了催促員工盡快將本年度費用發票拿來報銷,別忘了還要測算下企業本年度成本、費用,看看本企業是否符合減免政策條件;如果要享受優惠政策,還要查看優惠政策資料是否備齊等。以上這些都關乎著企業在2018年度的企業所得稅匯算清繳過程中能否省時省力、合理合情地節約稅款。

文章作者:趙月莎

距離2018年度企業所得稅匯算清繳只剩下1個月的時間,財務人員除了催促員工盡快將本年度費用發票拿來報銷,別忘了還要測算下企業本年度成本、費用,看看本企業是否符合減免政策條件;如果要享受優惠政策,還要查看優惠政策資料是否備齊等。以上這些都關乎著企業在2018年度的企業所得稅匯算清繳過程中能否省時省力、合理合情地節約稅款。

接下來就幫大家梳理一下企業所得稅匯算清繳的五個關鍵點。

一、稅前扣除憑證

稅前扣除憑證是指能夠證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生,并據以稅前扣除的各類憑證。既包含發票,還包括財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單、企業自制會計原始憑證以及其他憑證。

大家對于本年度成本費用支出還未取得稅前扣除憑證或是審核中發現有問題的,一定要及時催要,爭取在2018年度企業所得稅匯算清繳結束前取得。

企業應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。

比如很多企業喜歡將酒店餐飲的發票開具為會議費,卻無法提供會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員簽到的花名冊、會議材料(會議議程、討論專件、領導講話),這樣的會議費發票不符合稅前扣除的要求,相關支出將面臨被納稅調增的風險。

政策依據:《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

二、小型微利優惠

稅收實務|12月,做好這些事將減輕明年匯算清繳工作量!


在滿足從業人數、資產總額的條件下,從事國家非限制和禁止行業的企業可以測算下本年度的應納稅所得額,在臨界值右邊一點點的小伙伴們,不妨考慮下通過公益性捐贈、購買打印紙、辦公用品等可酌情列支的費用,來降低應納稅所得額。

億企贏提示:小微減免不需要備案,符合條件即可享受。

對于企業享受的優惠項目,目前采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》公告里面所附的《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,企業享受優惠事項的,應當在完成年度匯算清繳后,將留存備查資料歸集齊全并整理完成,以備稅務機關核查。

稅收實務|12月,做好這些事將減輕明年匯算清繳工作量!


政策依據:

《財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2018]77號)

《國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

三、加計扣除

1、研發費用加計扣除

符合研發費用加計扣除優惠條件的企業,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除。

如果企業從政府取得符合不征稅條件的資金且用于研發支出,可以選擇放棄不征稅收入資格,作為征稅收入,從而享受研發支出加計扣除的優惠政策。

如果企業選擇享受不征稅收入,對應的研發支出則不能稅前扣除,大家可以根據實際業務測算權衡。

政策依據:

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)

《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知(財稅[2018]99號)

2、殘疾員工的工資加計扣除

企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

如果企業取得了財政補貼且支出用于殘疾人工資的,不妨來測算下選擇不征稅收入,還是放棄不征稅收入,享受100%加計扣除,哪項優惠力度對您企業更合適。

殘疾人員工資加計扣除應同時具備如下條件:(1)簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同;(2)按月足額繳納社會保險;(3)定期通過銀行實際支付不低于最低工資標準的工資;(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

稅收實務|12月,做好這些事將減輕明年匯算清繳工作量!


政策依據:

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)

《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)

四、資產損失

企業所得稅資產損失雖然不需要在年度申報的時候一并報送資料了,但是作為企業資產損失真實發生的重要依據,仍需要區分清單申報和專項申報,對相應的留存資料收集、整理、歸集。并對其真實性負責。

政策依據:《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)

五、有扣除限額的項目

稅收實務|12月,做好這些事將減輕明年匯算清繳工作量!


以上項目都受當年扣除限額影響,所以不妨測算下您2018年度的各項費用是否超標。像職工福利費,如果經測算遠遠未達到14%的扣除限額,也可以考慮適當增加福利費的支出,來降低應納稅所得額。

但所謂節稅籌劃,還是需要建立在合規合理且能夠提供證明資料的基礎上。經過上述梳理,請趕緊查看您企業的這些關鍵點,享受更多企業所得稅稅收優惠的同時減少企業所得稅匯算清繳風險!

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(責任編輯:企推推)
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